Dansk
Deutsch
English
Español
Norsk bokmål
SvenskaEstimate at completion (EAC) er det, en opgave koster, når den er færdig. Estimate to complete (ETC) er det, den koster fra i dag. Idéerne er enkle, og der er fire standardformler, men formlerne kan give svar, der ligger mere end £80,000 fra hinanden på samme opgave. Denne guide forklarer hver metode, regner alle fire igennem på ét eksempel og viser, hvorfor entreprenører bør bruge formlernes EAC som kontrol af en bottom-up-prognose og ikke omvendt.
EAC og ETC på et minut
EAC = AC + ETC: påløbne omkostninger til dato plus estimate to complete. Budget at completion (BAC) er budgettet, og variance at completion (VAC) = BAC − EAC. I byggebranchen kaldes ETC ofte cost to complete, på dansk restomkostning. I earned value management er earned value (EV) de budgetterede omkostninger til det arbejde, der faktisk er udført, og omkostningsindekset CPI (cost performance index) = EV ÷ AC.
De fire standardformler
| Formel | Forudsætter | EAC i eksemplet | VAC |
|---|---|---|---|
| EAC = BAC ÷ CPI | Omkostningseffektiviteten indtil nu fortsætter | £593,469 | −£89,269 |
| EAC = AC + (BAC − EV) | Overskridelsen indtil nu er en engangsforeteelse | £561,332 | −£57,132 |
| EAC = AC + (BAC − EV) ÷ (CPI × SPI) | Både omkostninger og tidsplan påvirker resten | £613,498 | −£109,298 |
| EAC = AC + bottom-up ETC | Restomkostningen kendes fra ordrer og planer | £527,980 | −£23,780 |
De tre første er formelbaserede, uafhængige EAC’er ud fra earned value. Vejledningen fra det amerikanske energiministerium (US Department of Energy) er klar: En entreprenørs EAC skal bygge på et estimat, og formlerne bruges som en rimelighedskontrol. Afviger to-complete performance index fra CPI med mere end 0.05, er EAC’en tvivlsom.
Regneeksempel: fire svar på samme opgave
Tag en ventilationsentreprise til £560,000 ved udgangen af oktober. BAC er £504,200 (oprindeligt budget plus CO-03), AC er £379,820. Projektlederen vurderer den fysiske fremdrift til 64%, så EV = £322,688 og CPI = 0.85.
Den fjerde formel kræver et mål for tidsplanen. Eksempelopgaven har ingen detaljeret earned value-tidsplan, så vi lægger en illustrativ forudsætning ind: Efter den oprindelige tidsplan skulle 70% af arbejdet være udført ved udgangen af oktober. Planned value er så PV = 0.70 × BAC = £352,940, og SPI = EV ÷ PV = 0.91. Resultatet afhænger helt af den forudsætning.
CPI × SPI-metoden siger £613,498 og CPI-metoden £593,469, altså henholdsvis ca. £85,518 og £65,489 værre end bottom-up-prognosen på £527,980. CPI × SPI er som regel den mest pessimistiske af formlerne, fordi den antager, at forsinkelser også koster penge. Det kan passe for byggepladsomkostninger og tilsyn, men langt mindre for materialer. Bottom-up-tallet bygger på påløbne omkostninger, åbne indkøbsordrer og underentrepriser og de resterende timer, projektlederen forventer. Det er tallet i omkostningsrapporten for opgaven.
Hvorfor CPI vildleder på udstyrstunge opgaver
CPI antager, at omkostningseffektiviteten i det udførte arbejde også gælder for resten. På denne opgave passer det ikke, af to grunde. For det første blev ventilationsaggregaterne (£162,800, en tredjedel af budgettet) købt tidligt og monteret. De udgør næsten hele posten »materialer« og holdt budgettet. For det andet er den fysiske fremdrift på 64% projektlederens vurdering af montagearbejdet, der halter efter udstyret. Når et tidligt, tungt indkøb blandes ind i et fremdriftsmål, der styres af timer, bliver CPI lav, og når BAC divideres med den, bliver EAC for høj. Det omvendte er også almindeligt: Earned value-planer med tyngde i starten puster CPI op og skjuler overskridelser til sent i opgaven, som Humphreys & Associates har vist. Uanset hvad er formlen aldrig bedre end fremdriftsmålet.
Fremdrift efter cost-to-cost, altså påløbne omkostninger divideret med forventede omkostninger, her 71.9%, er det, indtægtsførelsen bruger (se vores guide til projektøkonomi). Den stemmer per definition med bottom-up-EAC’en, og det er også dens svaghed: Er prognosen forkert, er fremdriften det også.
Bottom-up ETC pr. omkostningskode
Bottom-up ETC bygges op linje for linje: for hver omkostningskode forpligtede omkostninger (åbne indkøbsordrer og underentrepriser) plus resterende mængder eller timer til aktuelle priser. Det er på timerne, det meste af skønnet ligger. Her har montagen brugt 1,420 af 1,750 estimerede timer, og projektlederen forventer 600 mere, altså en overskridelse på 270 timer à £42. Fortsætter udviklingen fra de seneste tre måneder, kan det blive flere. Det er det spørgsmål, der skal stilles ved hver gennemgang.
| Omkostningskode | Aktuelt budget | Påløbet til dato | Forpligtet | Rest at købe/udføre | Prognose | Afvigelse mod aktuelt | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 110 | Ventilationsaggregater og ventilatorer | £165,000 | £162,800 | £0 | £0 | £162,800 | +£2,200 |
| 120 | Kanaler og formstykker | £126,600 | £80,000 | £30,000 | £21,000 | £131,000 | −£4,400 |
| 130 | Spjæld, riste og brandspjæld | £60,300 | £37,000 | £21,500 | £4,300 | £62,800 | −£2,500 |
| 450 | Isolering, underentreprise | £39,000 | £15,600 | £28,100 | £0 | £43,700 | −£4,700 |
| 490 | Byggepladsomkostninger | £18,000 | £12,600 | £0 | £6,700 | £19,300 | −£1,300 |
| 510 | Montagetimer | £73,500 | £59,640 | £0 | £25,200 | £84,840 | −£11,340 |
| 520 | Projektledelse og projektering | £15,080 | £12,180 | £0 | £4,640 | £16,820 | −£1,740 |
| 530 | Idriftsættelse og aflevering | £6,720 | £0 | £0 | £6,720 | £6,720 | £0 |
| I alt | £504,200 | £379,820 | £79,600 | £68,560 | £527,980 | −£23,780 |
Et hurtigt tjek: TCPI
To-complete performance index spørger, hvor effektivt resten af arbejdet skal udføres, for at opgaven ender på budgettet: TCPI = (BAC − EV) ÷ (BAC − AC). I eksemplet er det £181,512 ÷ £124,380 = 1.46. Med en CPI på 0.85 skulle holdet arbejde ca. 70% mere effektivt end hidtil for at lande på budgettet. Det sker ikke, og efter det amerikanske energiministeriums tommelfingerregel (TCPI mere end 0.05 fra CPI) er enhver EAC tæt på budgettet tvivlsom. Her peger kontrollen og bottom-up-prognosen i samme retning: Opgaven ender over budget. De er uenige om hvor meget, og derfor fortjener fremdriftsmålet bag EV et kritisk blik.
Prognose for timer: optjente timer
På timetunge omkostningskoder er optjente timer (earned hours) en bedre kontrol end CPI: de estimerede timer for det arbejde, der faktisk er monteret, sammenholdt med de forbrugte timer. Vurderes montagen at være 70% færdig ud af 1,750 estimerede timer, er der optjent 1,225 timer mod 1,420 faktisk forbrugte, en produktivitetsfaktor på 0.86. Anvendt på de resterende 30% af arbejdet giver det ca. 610 timer mere, tæt på projektlederens 600. Når de to tal skiller sig, så find ud af hvorfor, før du vælger et tal.
Fra omkostningsprognose til forventet dækningsgrad
EAC handler om omkostninger. Fire forskellige prognosetal bliver ofte blandet sammen, så hold dem adskilt:
| Tal | Definition | Eksempel |
|---|---|---|
| EAC på omkostninger | Påløbne omkostninger + ETC | £527,980 |
| ETC (restomkostning) | Omkostninger, der stadig mangler = EAC − påløbet | £148,160 |
| Forventet indtægt | Kontraktsum + godkendte tillægsordrer | £571,200 |
| Forventet resultat og dækningsgrad | Forventet indtægt − EAC på omkostninger | £43,220 (7.6%) |
Afventende ændringer skal vises for sig og ikke blandes ind i den forventede indtægt. Med CO-04 aftalt ville det forventede resultat være £57,220 (9.8%).
Hvor ofte du skal opdatere
Mindst en gang om måneden sammen med oversigten over igangværende arbejder (WIP). Hver uge for timer på opgaver, hvor timerne er den største risiko. Og med det samme, når noget stort ændrer sig: En underentreprise bliver kontraheret, en ændring bliver pålagt, en leverandør ændrer sin pris. Skriv ned, hvorfor EAC flyttede sig. En række uforklarede små stigninger er det klassiske tegn på, at dækningsgraden er ved at blive udhulet.
Prognose for restomkostning og endelig dækningsgrad
ProfitTracker bygger prognosen op nedefra: pr. budgetlinje, planlagt + forpligtet + påløbet = prognose, og forventet dækningsgrad pr. opgave mod måldækningsgraden fra estimatet med status grøn, gul eller rød. Forpligtet kommer fra indkøbsordrer, påløbet fra fakturaer, der hentes fra regnskabssystemet i den daglige synkronisering, og de resterende timer fra timeestimatet minus de registrerede timer.
Den beregner ikke earned value, CPI eller SPI. Brug formelmetoderne i denne guide som kontrol af den prognose, du får.
Vil du se forventede omkostninger og dækningsgrad på dine egne opgaver?